El Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

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Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de fuente extranjera.

Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.

Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.
 

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realización inmediata.

Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país por 2 años o más en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 días en el ejercicio; sin embargo, podrán optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el país y se inscriban en el Registro Unico de Contribuyentes.

Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:

  • Las producidas por predios situados en el territorio del país;
  • Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalías - situados físicamente o colocados o utilizados económicamente en el país;
  • Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en el territorio del Perú; y,
  • Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Perú.


Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera categoría, según la Ley del Impuesto - actividades comerciales, industriales, etc. -, deberán aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible.

En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.

Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas, se presentan en el siguiente cuadro:

 

Tipo de renta Renta Neta
(menos deducciones)
Tasa
Regalías Sin deducción 30%
Servicios técnicos 40% de ingresos brutos 30%
Alquiler de naves y Aeronaves 80% naves y 60% aeronaves de los ingresos brutos 10%
Remuneración o pensiones por servicios personales cumplidos en el país. En 4ta. Cat.: 80% de la renta bruta
En 5ta. Cat.: 7 UIT (*)
30%

 

 

(*) La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es una valor de referencia utilizado por las normas tributarias para determinar bases imponibles, límites de afectación, deducción, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos macroeconómicos.

Se dispone la aplicación de las siguientes tasas para los intereses provenientes de créditos externos:

  • 4,99%: siempre que los créditos cumplan con los siguientes requisitos:

en caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda extranjera al país; y, que el crédito no devengue un interés anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga, más tres puntos

Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda otras suma adicional al interés pactado de cualquier tipo que se pague a beneficiarios del extranjero.

  • 30%: que se aplicará de la siguiente forma:

Para los créditos que no cumplan con el requisito establecido en el primer ítem del numeral 1, o que excedan de la tasa máxima de interés establecida en el segundo ítem del mismo numeral, en cuyo caso la tasa de 30% se aplica sobre la parte que excede de dicha tasa.

Sobre el íntegro de los intereses que abonen al exterior "las empresas privadas del país por créditos concedidos por una empresa con la que se encuentre vinculada económicamente.

  • 1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas financieras establecidas en el Perú como resultado de la utilización en el país de sus líneas de crédito en el exterior.


Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas de cualquier categoría, con excepción de la de tercera categoría, la tasa es progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.

Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categoría se efectúan en función a dos sistemas:
Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categoría que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido renta imponible.

El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.

Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de rentas de tercera categoría, que hayan iniciado operaciones durante el ejercicio o que no hayan obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan obtenido pérdida tributaria).

Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se deberá abonar un anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de 0,25% a 1,25% de los activos netos de la empresa.

El monto total del anticipo se podrá pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podrá utilizarse como crédito contra el pago de regularización del ejercicio, como crédito contra los pagos a cuenta o solicitar su devolución luego de vencido el plazo para la declaración anual del impuesto.

Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa de 4,1%.

[Fuente]


Elizabeth de Italia milàn, el 15/01/2015 - 09:25 AM

Buenos dias so peruana con residencencia Italia , tengo un dpto. De agosto 2013 uso de prima vivienda e la cultura habitaba mi madre, ella fallecio Abril 2014 Yo so siempre la titular ahora quiero vederlo. Cuanto es lo q tendria q psgar por El impuesto? sabia q hasta El ano pasado se aplicaba El 30% como residente extranjero.
Hugo alguna Modificaciòn?
Gracia
Coordiales saludos.


Para de Colombia, el 24/11/2014 - 11:30 AM

Estimado.
*Debes evaluar, todos los requisitos de tener un personal extranjero en planilla.
*Contrato de trabajo, aprobado por el Ministerio deTrabajo.
*Para que no tenga descuento de rta del 30%, debe tener domiciliado mas de 185 dias, si no tienes que pagar el 30% sobre tus ingresos.

Saludos


ROLANDO GANTO
CONTADOR PUBLICO COLEGIADO CERTIFICADO

asesoramiento y servicios tributario, contable, laboral, administrativo
tiene su costo
pero asi evitaras contingencias tributarias


Alonso de Colombia, el 21/11/2014 - 10:52 AM

Cordial Saludo: En los proximos dias estare viajando a la ciudad de Lima trasladado por mi actual trabajo que tengo en Colombia, llegare con un sueldo de 2.500 dolares, por lo tanto quisiera saber cuanto sera el porcentaje de renta que debere pagar de impuestos una vez firme con la filiar de Peru de la empresa en la que laboro.


Para de Arequipa, el 18/11/2014 - 01:31 PM

Estimada Tatiana.
*Debes evaluar, todos los requisitos de tener un personal extranjero en planilla.
*Contrato de trabajo, aprobado por el Ministerio deTrabajo.
*Para que no tenga descuento de rta del 30%, debe tener domiciliado mas de 185 dias
si este año 2014 cumplio 185 dias,empezara recien a no retenerle el 30%, para el 2015

Saludos


ROLANDO GANTO
CONTADOR PUBLICO COLEGIADO CERTIFICADO

asesoramiento y servicios tributario, contable, laboral, administrativo
tiene su costo
pero asi evitaras contingencias tributarias


Tatiana de Arequipa, el 17/11/2014 - 02:41 PM

Si es una ciudadana Francesa que ya renovó su carnet,tiene dos años viviendo en el país sin interrupciones casada con un peruano hace dos años y a comenzado a trabajar en una empresa por 4h,esta en planilla con un sueldo basico de 375 soles, le corresponde que le retengan el 30% de sueldo por la renta de 5ta categoria?
Gracias


Para de Juliaca, el 14/11/2014 - 12:00 PM

Estimada.Si estas en Rta de 1ra categoria,la actividad es de alquileres tienes que pagar el 5% de impuesto mensual sobre el importe que alquilas.

Saludos

ROLANDO GANTO
CPCC


betty de peru, el 14/11/2014 - 11:49 AM

que tasa esta vigente en la renta de primera categoría
?


Maximo de Lima, el 04/11/2014 - 06:39 PM

Estimado. Si alquilas un inmueble estas en rta de 1ra categoria, tienes que pagar el 5% del total del alquiler.

Saludos

ROLANDO GANTO
CPCC


maximo de lima-peru, el 12/10/2014 - 03:46 PM

hola tengo una propiedad la cual alquilo por S/1,400.00 soles debo pagar impuesto ala renta y cunato seria.


Jeam de Lima, el 26/06/2014 - 10:31 PM

Estimados,
Soy extranjero con residencia en el país desde el diciembre del año 2013.
Quisiera saber si firmo un contrato de trabajo, cual es el procedimiento con la retribución del impuesto a la renta.
Tendré que abrir un RUC? Cuanto de tributo pagaré?

Gracias.


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