Cálculo de retenciones de renta de cuarta y quinta categoría

Estos tipos de rentas son generadas por personas naturales. En el caso de renta de cuarta categoría, las personas la generan de manera individual e independiente y tratándose de renta de quinta categoría de manera dependiente, ya que surgen de las remuneraciones canceladas por parte de sus empleadores por el desempeño de sus labores.

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Renta de Cuarta Categoría

Las rentas de cuarta categoría son aquellas percibidas por el ejercicio de profesión, arte, ciencia u oficio de manera individual e independiente. Son consideradas también dentro de esta categoría los ingresos percibidos por los directores de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares además de las dietas por los regidores de las municipalidades.

Se encuentran  obligados a efectuar retenciones por este tipo de rentas las personas naturales o jurídicas a quienes se les preste el servicio, que estén obligados a llevar contabilidad completa. En este caso dicha persona efectuará la retención del 10% del total de los recibos emitidos por montos que excedan los S/.1500 nuevos soles. De caso contrario no se efectuará retención alguna.

En el caso de los pagos a cuenta, sólo se encuentran obligados a realizar declaración y pago del impuesto aquellos cuyos ingresos percibidos en el mes no superen los S/. 2625 nuevos soles (para el año 2010).


CASOS PRÁCTICOS:

·El Sr. Juan Pérez, de profesión ingeniero, brinda sus servicios a la empresa Gavidia S.A.C. el 15/04/10, por lo que les emitió el recibo por honorarios N° 002-0532 por S/.2100 nuevos soles.

En éste caso, por ser un el monto pagado mayor a los S/.1500 y suponiendo que Gavidia S.A.C. está obligada a llevar contabilidad completa, ésta última debe efectuar la retención del 10% del total del recibo emitido.

                                                                              2100 * 10% = 210

Gavidia S.A.C. debe efectuar la declaración y  el pago del impuesto a la renta de cuarta categoría por S/.250.

·En el mes de abril, el SR. Juan Pérez tuvo como ingresos totales S/.2600 nuevos soles por sus servicios brindados a distintas personas. En este caso, el total de sus ingresos del mes no superan el límite de S/.2625 nuevos soles. Por ello, no se encuentra obligado a realizar declaración y pago mensual por impuesto a la renta.
 
 
Renta de Quinta Categoría

Las rentas de quinta categoría son generadas por los trabajadores dependientes cuyo monto proyectado de remuneraciones incluidas gratificaciones, participaciones, gratificaciones extraordinarias y otros ingresos que percibirán durante el periodo de un año superen el monto equivalente a 7 UIT (S/ 25200 para el 2010).

El encargado de efectuar las retenciones por renta de quinta categoría es el empleador, así mismo está obligado a declarar y efectuar el pago de dicho impuesto.

La retención mensual de este impuesto se realiza de la siguiente manera:
 
 
1° Realizar la proyección de la renta anual a percibir por el trabajador:

REMUNERACION BRUTA ANUL
=
Remuneración mensual
x Nº de meses que falta para culminar el año + -Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias
-Otros ingresos percibidos en el mes
-Remuneraciones y Otros ingresos percibidos en meses anteriores

2° Determinar la remuneración bruta anual:

REMUNERACION NETA ANUAL
=
Renta Anual Proyectada
-
7 UIT

3° Cálculo del impuesto anual

De haberse obtenido, luego de la deducción un monto positivo, a éste se procede aplicar la tasa respectiva.

Hasta 27 UIT 15%
Por el exceso de 27 UIT 21%
Y hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT 30%

 

IMPUESTO ANUAL
=
REMUNERACIÓN NETA ANUAL
x
TASA

4° Determinación del impuesto a retener

Se sigue el siguiente procedimiento por cada uno de los meses señalados a continuación:
IAN = Impuesto Neto Anual

Retención
Enero, Febrero, Marzo
IAN
12
Retención
Abril
IAN - Retenciones de Enero a Marzo
9
Retención
Mayo, Junio, Julio
IAN - Retenciones de Enero a Abril
8
Retención
Agosto
IAN - Retenciones de Enero a Julio
5
Retención
Setiembre, Octubre, Noviembre
IAN - Retenciones de Enero a Agosto
4
Retención
Diciembre
IAN - Retenciones de Enero a Noviembre

 


eliot de lima-peru, el 12/01/2015 - 09:50 AM

si mi sueldo es de 2032 mensuales cuanto es lo que tengo que pagar si en el el periodo recibi por concepto de utilidades 3300


juan de lima peru, el 06/01/2015 - 03:03 PM

si debo recibir neto 1500 soles y el impuesto de retención es 8% cuanto es la cantidad total recibida el cuadro en los recibos es de la ste manera
total por honorarios xxxxxxxx
retención 8% xxxxxxxx
total neto recibido 1,500.00

muchas gracias


Janinai de Lima, el 03/01/2015 - 01:20 PM

Alquilo dos tiendas por las que pago el Impuesto de Arrendamiento cada mes en el B. de la Nación, alquileres de S/. 750 y de S/. 700, el banco calcula el impuesto aprox. 38 y 35 x mes. Además emito recibo por honorarios por aprox. 480 soles por mes (servicios no personalizados) por enseñanza. En este caso debo hacer declaración jurada por año?
Saludos, Janina Alvarez


Para de Lima, el 18/12/2014 - 04:29 PM

estimado.Si giras recibos de honorarios ,estas en planilla y la suma de los dos sobrepasan s/33,250 , debes prsentar declaracion jurada anual por persona natural.
tasas.(UIT 3800 para el 2014)

15 % DESDE 07 UIT HASTA 27 UIT
21 % DESDE 27 UIT HASTA 54 UIT
30 % DESDE 54 UIT

ROLANDO GANTO
CPCC

asesoramiento y servicios tributario,contable,laboral
escribeme a rganto_2@hotmail.com


SERGIO de Peru, el 15/12/2014 - 09:32 AM

una pregunta, si yo ganara 2000 soles mensuales, al primer mes me descuentan 200 verdad?, ganando 1800. puedo recuperar todo lo que me descontaron, a fin de año?


gabriela de Peru, el 14/12/2014 - 08:37 PM

Percibo rentas de 4ta y de 5ta. Como cálculo mi impuesto? Considerando que mi recibo por honorarios es menos a 1500 mensuales y no me han hecho nunca el descuento del 10%.Es cierto que tengo que pagar la suma de ambas rentas?


GRECE de peru, el 11/12/2014 - 05:05 PM

buemas tardes entrea trabajar el 4 de marzo a una empresa y mi sueldo neto a ganar es de 2500.00 aparte de horas extras que es un aprox de 500 soles mensuales adicionales al pago del mes en las gratificaciones me deben de descontar la quinta categoria o solo en los pagos de los meses.
ya que escuche que no habra ninguna retencion estes año hasta el 31 de diciembre2014 y con que base legal funciona lo de la quinta categoria.


MIGUEL de PERU, el 10/12/2014 - 08:06 AM

en que q casos se da el dscto del 15% o ya no seda y cuales son los limtes en pagar impuestos por ejemplo si una persona gana al año mas de S/. 100000.00 con que tabla de imp me rijo.Te agradeceria tu respuesta


Para de Lima, el 24/11/2014 - 11:34 AM

Estimado. Si estas trabajando desde enero a diciembre, los impuestos es en base a proyecciones, en tu caso te descontaran un promedio de s/400 a mas,ya que te tambien suman las horas extras, bonificaciones u otros ingresos.

Saludos

ROLANDO GANTO
CPCC


Jorge de Peru, el 21/11/2014 - 10:35 AM

Trabajo sector publico mi sueldo es aprox. 4800 sin gratificaciones soy del Minsa cuanto seria mi descuento de 5ta categoria ??? En la actualidad