Categorías del Impuesto a la Renta en el Perú

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a la Renta, cuya categoría está en función de la naturaleza o la procedencia de las rentas.

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CATEGORÍA
ORIGEN
PERSONAS
ACTIVIDADES
PRIMERA
CAPITAL
NATURAL
 

Arrendamiento o sub-arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos.

SEGUNDA
CAPITAL
NATURAL

Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

TERCERA
CAPITAL + TRABAJO
NATURAL/JURÍDICA
 

Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

CUARTA
TRABAJO
NATURAL
 

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

QUINTA
TRABAJO
NATURAL
 

Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)

 

 

  1. Renta de Primera Categoría

Renta Bruta.- para su determinación se requiere:

  • Renta Ficta, que es el 6% del autoevalúo.
  • Renta Real, que comprende los ingresos por:

             - La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.

             - Alquiler de accesorios (muebles, otros).

             - Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.

             - Otros servicios suministrados por el arrendador.

             - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador.

La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real.

Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.

Impuesto a pagar.-  Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.

Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.

En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categoría sobre la renta ficta, dado que no hay renta real

 
EJEMPLO:

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El arrendatario realizó mejoras durante el año por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.

o   Cálculo de impuesto anual:

     Renta Ficta: 6% (60000)                   =   3,600
     Renta Real:

     Renta por Alquiler      480 x 12         =   5,760

     Mejoras                                                 =     590
     Total Renta Real                                      6,350                            
 

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

    Renta Bruta        S/. 6,350
    (-) 20%                      1,270  
    Renta Neta               5,080
 
Pagos a cuenta mensual: 

                480 – 20%(480) = 384           6.25%(384) = S/.24     ó     5%(480) = S/.24

 
Renta Anual de Primera Categoría:

                                 6.25%(5,080) = 318         ó             5%(6,350) = 318

 
Impuesto a regularizar: 

     Impuesto Anual         =   318

     (-) Pagos a cuenta    =   288
      Impuesto a pagar            30
 
 
  1. Caso- Renta de Segunda Categoría

El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.

La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT.

     Renta Bruta:          S/. 6,468

     (-) 20%                        1,293.6 

      Renta Neta                5,174.4 =>  5,174

     Impuesto de Segunda Categoría:      6.25% (5,174) = 323        ó            5%(6,468) = 323

 
  1. Caso- Renta de Tercera Categoría

Renta Neta.- La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.

Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:

  • Que sean necesarios.
  • Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
  • Se encuentren sustentados con documentos.
  • Sean permitidos por la ley.
EJEMPLO:

La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009:

- Compras con Boletas de Venta: 

   Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:      S/. 3,000

   Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso sólo está permitida la deducción del 6% del total de las compras. Es decir sólo se deducirán S/180 de S/. 3000. 

- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.

Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo     tanto ésta multa no formará parte de las deducciones.

Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:

  * Los gastos personales y familiares.

   * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no    

     habidas.

   * Intereses, multas y sanciones.

Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinación de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:

Impuesto calculado del año 2009/ Ingresos Netos del año 2009

El coeficiente obtenido que se aplicará sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual  del impuesto a la renta.

En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales.

Determinación del impuesto anual de tercera categoría.

La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.

    Utilidad                                  S/. 102,800

    IR 30%                                           30,840     
    (-) Pagos a cuenta                      15,600     

    IR a Pagar                                     15,240

 
  1. Caso- Renta de Cuarta Categoría

El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.

     Ingresos Anuales                              S/. 60,980
    (-)Deducción del 20%                             12,196

     Renta de Cuarta Categoría                   48,784

     (-) Deducción de 7 UIT                           24,850

     Renta Neta                                               23,934
      IR según escala 15%                              3,590
      (-)Pagos a cuenta                                     2,750
      (-) Retenciones                                             530  
      Impuesto a Pagar                                        310                              
 
  1. Caso- Renta de Quinta Categoría

El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.

      Ingresos Anuales                     S/. 42,000
      (-) Deducción de 7 UIT                  24,850    
                                                                 17,150
      IR según escala 15%                      2,573
      (-) Retenciones                                 1,230
      Impuesto a Pagar                            1,343

Para de Lima, el 14/11/2014 - 12:19 PM

Estimado.
Tienes que tener estas observaciones cuando gires recibos de honorarios para el 2014
*Si giras recibos por mas de s/1500 te retendran el 10% si no tienes suspension
*Si giras recibos al mes por mas de s/2770, tienes que declarar el impuesto mensual y pagar el impuesto respectivo
*Si al año giras por mas des/33,250 tendras que presentar declracion jurada anual

Saludos

ROLANDO GANTO
CPCC


Jesus de CHANCAY-PERU, el 14/11/2014 - 01:34 AM

HASTA CUANTO SE PUEDE DAR RECIBO POR HONORARIO(MENSUALMENTE), POR SERVICIOS PRESTADOS DURANTE UN AÑO.(de tercera categoria)
¿Cual es el total en soles, durante 12 meses?/..(me han dicho q es 31500.00)
.Gracias por su atención.


Para de Lima, el 23/10/2014 - 10:41 AM

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escribeme a
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ROLANDO GANTO
CONTADOR PUBLICO COLEGIADO CERTIFICADO


Manuel de Lima / Peru, el 12/08/2014 - 11:26 PM

Excelente articulo.

Favor indicar que tipo de comprobante como constancia de pago por servicios prestados se debe utilizar en Comisión Mercantil (representante de ventas de empresa extranjera, por lo que leí en otros artículos sería renta de tercera) en Perú. Vale el Recibo por Honorarios como independiente?, o debo obtener factura para entregar a la empresa extranjera. Gracias.


Sandra de Lima Peru, el 11/08/2014 - 01:18 PM

Hola, quisiera saber cuales son los beneficios en cuanto a impuestos u otros hay entre una empresa constituida en provincia con otra que se contituyo en Lima.

Por favor si me puedes responder a mi correo: aguilarsandra30@yahoo.com.pe


arlini de peru, el 29/07/2014 - 02:59 AM

por favor nesecito que me ayudew con el siguiente caso
.- Caso, Con fecha 02 de octubre de 2013, “INMOBILIARIA VERA” S.A.C. va a efectuar la primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de Surquillo, cuyo valor de venta equivale a S/. 155,230. Esta venta esta exonerada del Impuesto general a las ventas.


Luke de Lima, el 26/07/2014 - 10:52 AM

Hola,

soy extranjero y pronto voy a casarme con una mujer peruana y a vivir aquí en Perú, donde ya estoy como turista hace casi un año.

Trabajo por Odesk y gano lo suficiente. Quiero pagar impuestos peruanos después que obtenga carnet de extranjería por matrimonio con esposa peruana, pero me parece difícil encontrar un contador que sepa algo de Odesk, cual es mi categoría y como contabilizar y declarar mis ingresos a la Sunat.

Puede darme algunas sugerencias?

Gracias


Percy de Lima/Peru, el 04/07/2014 - 11:17 PM

genial, quisiera saber el tratamiento contable para el 2014


hipolito de Ica- Peru, el 03/05/2014 - 03:27 PM

hola trabajo y me pagan 1300 mensual pero me hacen emitir recibos cada quincena para esta quincena me han dicho que tengo que emitir un recibo por 800 soles y que me van a descontar la cuarta categoría, lo que no se es por que me descontaran si ni siquiera llego a los 1500 mensual


Marcel de Arequipa / Perú, el 20/04/2014 - 12:02 PM

Estimado Rolando;

Favor de apoyar con la siguiente consulta:

Tengo una propuesta de trabajar en Colombia, quisiera conocer cuales son los impuestos que pagaría al fisco peruano y/o al Colombiano?. Trabajaría bajo el sistema 22 días de trabajo con 8 días de descanso en Perú.

Hay algún dispositivo legal que trate este tema?

Gracias.