Aspectos Tributarios y Registros Contables de Las Canastas Navideñas

Tradicionalmente, por las fiestas navideñas, las empresas peruanas, con la finalidad de mantener una buena imagen en el mercado e incentivar a su fuerza laboral, otorgan obsequios a los trabajadores, comprendiendo a esto último, obsequio de canastas navideñas. En vista de ello, en el presente artículo mostramos el tratamiento tributario y contable a seguir.

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Por: Rolando Ganto Silvera *

Obsequio de canastas de Navidad a los trabajadores
La empresa "Gloriosos S.A." ha decidido obsequiar canastas de Navidad a cada uno de sus trabajadores con motivo de las fiestas navideñas. Las mencionadas canastas contienen productos de un valor de S/. 300.00 cada canasta.

1. Aspecto Tributario
1.1. Impuesto a la Renta para la empresa
El obsequio de canastas de Navidad y cualquier regalo adicional con motivo de la mencionada festividad están comprendidos dentro del concepto de aguinaldo.
A esta conclusión, nos conduce la RTF Nº 2669-5-2003 del 21 de mayo de 2003. Las entregas deben sustentarse con el cargo respectivo, ya que se debe demostrar la entrega efectiva a cada trabajador.
De acuerdo con el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta son deducibles los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se entreguen al personal, en virtud del vínculo laboral existente, siempre que se hayan pagado dentro del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual.
Base legal  Art. 37º Inc. l) Ley del Impuesto a la Renta.

1.2. Impuesto a la Renta para el trabajador
El valor de cada canasta de navidad entregada al trabajador constituye ingreso gravado con el Impuesto a la Renta; por lo tanto, deberá efectuarse la retención de quinta categoría en la medida que la suma de la remuneración más el valor de la canasta supere el mínimo inafecto de 7 UIT en el ejercicio.

1.3. Aportes de empleador y trabajador
A la seguridad social y previsional.  El valor de las canastas de navidad obsequiadas a los trabajadores no están afectas a las aportaciones sociales por no tener carácter remunerativo.
Base legal Art.  7º D.S. Nº 003-97-TR.

2. Impuesto General a las Ventas
Con respecto al Impuesto General a las Ventas, los obsequios realizados se encuentran gravados con el impuesto por tratarse de retiro de bienes. En el presente caso, el impuesto debe ser asumido por la empresa, el mismo que no podrá ser considerado como costo o gasto para efectos tributarios.
Base legal   Art. 44º Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y Art. 16º Ley del IGV.
Asimismo, las adquisiciones de los bienes a obsequiar generan derecho a crédito fiscal del IGV, en vista que se destinará a operaciones gravadas con el impuesto; para ello los comprobantes deben estar anotados en el Registro de Compras y cumplir con los demás requisitos para tener derecho al mencionado crédito como, por ejemplo, la bancarización, entre otros.
Base legal Art. 18º y 19º de la Ley del IGV.

3. Emisión de Comprobante de Pago
En vista que se transfiere propiedad de bienes, debe emitirse el respectivo comprobante de pago con la frase "Transferencia Gratuita", y el valor de venta que hubiera correspondido a la operación no es necesario colocar el IGV ni el total.
Base legal   Art. 6º Núm. 1 y Art. 8º Num. 8 Reglamento de Comprobantes de Pago.

Boleta de Remuneraciones

Empresa: Gloriosos  S.A.                                   Fecha de ingreso: 01-07-2005
RUC: 12345678901                                           Cargo: Auditor Interno
 Av. Las Golondrinas 600 - Lima                         DNI: 00005877
 Mes: Diciembre 2010                                         Nacionalidad: Peruano
 Trabajador: Roberto Durand Oregón                 Días trabajados: 30
                                  
Remuneraciones:
Básico                             2,000.00
Canasta de Navidad           300.00
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Rem. Total                 2,300.00

Descuentos al Trabajador:
ONP 13%                          (260.00)
5º Categ.                           ( 47.50)
Adelanto Canasta            ( 300.00)
                                        --------------
Total descuentos         (607.50)

Aportes del empleador:
Es Salud 9%                      180.00
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Total Aportes               180.00
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Neto a pagar        S/. 1,692.50
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