Las Detracciones del IGV

Las Detracciones del IGV

El sistema de detracciones no constituye un nuevo impuesto.

Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un porcentaje, que es distinto para cada bien o servicio, del total del precio de venta. Este monto descontado será depositado por el comprador en una cuenta corriente en el Banco de la Nación a nombre del vendedor o de la persona quien presta el servicio, la misma que podrá realizar el pago de sus obligaciones tributarias con el dinero depositado en la mencionada cuenta.

En caso el cliente no realice el depósito, el proveedor o prestador del servicio está obligado a efectuarlo hasta un plazo máximo de cinco días hábiles luego de haber recibido el integro del pago por el bien o servicio.


Bienes y Servicios afectos al Sistema

Operaciones Sujetas al Sistema 

Anexo 1: Bienes Sujetos al SPOT

1. Venta gravada con IGV
2. Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3°-inc a)
3. Traslado de bienes fuera del centro de producción así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país.

Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que superen el valor de ½ UIT. 

Anexo 2: Bienes Sujetos al SPOT

1. Venta gravada con IGV
2. Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3°-inc a)

Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que superen el valor 700 Nuevos Soles.

Anexo 3: Servicios sujetos al SPOT

1. Los especificados en el anexo 3 y afectos a IGV.

Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que superen el valor 700 Nuevos Soles.

Sujetos Obligados a Efectuar el Depósito

Para bienes del Anexo 1:

• Ventas Gravadas con IGV:
  • El adquiriente
  • El proveedor, cuando el traslado y entrega de los bienes cuyo precio no sea mayor a ½ UIT.
• Retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
• En los traslados, el propietario de los bienes que efectúe el traslado.

Para los bienes del Anexo 2:

• Ventas Gravadas con IGV:
  • El adquiriente
  • El proveedor, en el momento en que perciba el monto de la operación sin haberse acreditado el depósito o cuando la venta se realice a través de la Bolsa de Productos.
• Retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

Para servicios del Anexo 3:

• El usuario del servicio
• El prestador del servicio, el momento en que perciba el importe sin haberse acreditado el depósito.

Requisitos de los comprobantes de pago

• Los comprobantes emitidos por operaciones sujetas al sistema de detracciones, no podrán contener otro tipo de transacción distinta ésta. 
• Deberán consignar la frase "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o "Operación sujeta al SPOT".

Constancia de Depósito

Esta operación será sustentada por la constancia de depósito.

Requisitos de la constancia de Depósito

• Debe ser refrendada por el Banco de la Nación, en caso este lo realice.
• Su numeración debe ser conforme
• No puede contener información distinta al tipo de operación por la cual se realiza el depósito.
• No debe contener borrones o enmendaduras.

Sanciones en caso de no efectuar la detracción

• El adquiriente o proveedor que no efectuó el depósito: 100% del importe no depositado. 
• El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del centro de producción sin haberse acreditado el depósito del integro de la detracción: 100% del importe no depositado.
• El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin haberse acreditado el depósito del integro de la detracción: 100% del importe no depositado.
• El titular de la cuenta que destine los montos depositados en la cuenta a operaciones no previstas por el sistema.